Noi reguli pentru prețurile de transfer. Cadrul fiscal este actualizat după aproape un deceniu

Potrivit autorităților, ANAF a aprobat și transmis spre publicare în Monitorul Oficial două ordine care vor reglementa aplicarea acestor reguli în activitatea de administrare și control fiscal. Măsurile vizează atât conținutul dosarului prețurilor de transfer, cât și procedura de emitere a acordurilor de preț în avans.

Scopul principal al noilor prevederi este clarificarea și uniformizarea regulilor pentru contribuabili, dar și alinierea acestora la standardele Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE).

Cadrul anterior, în vigoare din 2016, a fost considerat depășit și a necesitat actualizare pentru a reflecta evoluțiile din domeniu și practicile internaționale. Revizuirea aduce clarificări suplimentare în privința unor aspecte complexe, precum restructurările de afaceri, sediile permanente sau analiza tranzacțiilor în funcție de substanța economică.

Aplicare mai unitară și transparență în controalele fiscale

Prin noile reglementări, autoritățile urmăresc o aplicare unitară și mai transparentă a regulilor fiscale, reducerea disputelor între contribuabili și ANAF. Precum și verificarea riguroasă a respectării principiului valorii de piață în tranzacțiile intragrup.

„Această actualizare marchează prima mare ajustare structurală pe o direcție fiscală strategică pentru România şi este parte a directiei asumate în ultimul an: consolidarea expertizei ANAF în zone fiscale complexe. În relația cu grupurile multinaționale și companiile afiliate, statul trebuie să înțeleagă și să monitorizeze mai bine cum sunt structurate tranzacțiile, unde se creează valoarea economică și unde trebuie impozitat profitul.
România are nevoie de reguli echitabile, aplicabile la nivelul întregului mediu de afaceri. Companiile care fac profit în România trebuie să plătească taxe în România, iar contribuabilii corecți trebuie să beneficieze de predictibilitate și tratament egal”, a declarat Alexandru Nazare, ministrul Finanțelor.

Modificările continuă demersurile Ministerului Finanțelor de aliniere a cadrului fiscal național la standardele OCDE Un element important îl reprezintă clarificarea posibilității de aplicare retroactivă a acordurilor de preț în avans, prin mecanismul de rollback. Acesta permite extinderea efectelor unui acord de preț în avans și asupra unor perioade fiscale anterioare, în condițiile prevăzute de lege, contribuind astfel la reducerea riscului de dispute fiscale. Prețurile de transfer sunt prețurile practicate în tranzacțiile dintre companii afiliate, de exemplu societăți care fac parte din același grup. Regula fiscală de bază este ca aceste tranzacții să fie realizate la valoarea de piață, adică în condiții comparabile cu cele care ar fi existat între companii independente.

Actualizarea legislației urmărește să clarifice aspecte apărute în practica fiscală și administrativă, să reducă diferențele de interpretare și să asigure o aplicare mai unitară a regulilor. Obiectivul este un cadru mai predictibil pentru contribuabili și un tratament fiscal echitabil pentru companiile aflate în situații similare.

Principalele elemente de noutate

Cele două ordine integrează în mod direct conceptele și abordările din Liniile directoare OCDE privind prețurile de transfer (Ghidul OCDE), inclusiv în ceea ce privește documentația de grup, analiza funcțională, restructurările de afaceri și studiile de comparabilitate.

Sunt introduse, de asemenea, clarificări privind modul de analiză a sediilor permanente, prin raportare la regulile de prețuri de transfer și la recomandările OCDE. Aceste clarificări sunt importante pentru companiile care desfășoară activități în mai multe state sau au structuri operaționale complexe.

Mai concret, noile reguli explică mai clar cum trebuie analizate tranzacțiile dintre companii afiliate: ce tranzacții trebuie documentate, ce date pot fi folosite ca termen de comparație și cum se stabilește dacă prețul folosit este unul de piață. Acest lucru este important pentru ca aceeași situație să nu fie interpretată diferit de contribuabili și de administrația fiscală.

În ceea ce privește conținutul dosarului prețurilor de transfer, principalele modificări vizează:

• actualizarea pragurilor de semnificație, de la care companiile trebuie să pregătească dosarul prețurilor de transfer, în funcție de tipul tranzacțiilor desfășurate cu firme afiliate.
• introducerea depunerii electronice a dosarului prețurilor de transfer prin Spațiul Privat Virtual pentru marii contribuabili care au obligația întocmirii anuale a dosarului.
• alinierea explicită la standardele și recomandările OCDE, prin includerea unor reguli mai clare pentru situațiile în care o companie își reorganizează activitatea sau transferă funcții, active ori riscuri în cadrul grupului din care face parte. Sunt clarificate și situațiile în care o companie străină desfășoară activitate în România printr-un sediu permanent, astfel încât profitul să fie atribuit corect acolo unde este generată valoarea economică.
• clarificarea regulilor privind realizarea analizelor de comparabilitate. Se stabilește modul în care se fac comparațiile cu alte companii sau tranzacții similare. Practic, noile reguli explică mai bine ce date pot fi folosite, din ce piețe pot fi selectate comparațiile și cum trebuie justificată analiza, pentru a reduce diferențele de interpretare.
• detalierea informațiilor pe care contribuabilii trebuie să le prezinte atunci când susțin analiza economică din dosarul prețurilor de transfer. Scopul este ca documentația să fie mai clară, mai completă și mai apropiată de practica internațională.

În ceea ce privește procedura de emitere a acordurilor de preț în avans, principalele modificări urmăresc creșterea predictibilității fiscale și prevenirea disputelor dintre contribuabili și administrația fiscală.

Acordul de preț în avans permite unei companii să obțină, înainte de derularea sau finalizarea unor tranzacții, confirmarea administrației fiscale privind metoda de stabilire a prețurilor de transfer. În acest fel, contribuabilul are mai multă certitudine fiscală, iar riscul unor dispute ulterioare scade. 

Principalele modificări vizează:

• clarificarea situațiilor în care un acord de preț în avans poate fi aplicat și pentru perioade anterioare. Acest mecanism, cunoscut ca rollback, poate fi folosit în anumite condiții, atunci când situația analizată este comparabilă cu cea pentru care se solicită acordul.
• stabilirea unor reguli mai clare pentru acordurile care implică și administrații fiscale din alte state. Aceste acorduri bilaterale sau multilaterale sunt importante pentru companiile care operează în mai multe jurisdicții, deoarece reduc riscul ca același profit să fie impozitat de două ori.
• clarificarea documentelor și informațiilor pe care contribuabilii trebuie să le depună pentru obținerea unui acord de preț în avans. 

Prin aceste modificări, Ministerul Finanțelor consolidează cadrul fiscal național în materia prețurilor de transfer, iar ANAF va implementa noile reguli în activitatea de administrare fiscală și control. Direcția este aceeași: aliniere la standardele OCDE, reguli mai clare și o aplicare mai echitabilă pentru contribuabili.

Noile reguli urmăresc să ofere contribuabililor mai multă predictibilitate, să asigure un tratament echitabil pentru companii și să sprijine o administrare fiscală mai clară și mai eficientă.