Ce taxe plătește un antreprenor. Nota de plată nu se oprește la impozitul firmei

Un SRL, de exemplu, poate plăti impozit micro sau pe profit, taxe salariale și TVA. Asociatul poate datora separat impozit pe dividende și CASS. La PFA, calculul este diferit.

Acestea sunt regulile în vigoare la 13 august 2026. Ele includ modificările aduse prin Legea 141/2025, OUG 89/2025 și OUG 8/2026, sintetizate de Agenția Națională de Administrare Fiscală.

Impozit micro sau impozit pe profit

Din 2026, microîntreprinderile eligibile plătesc o singură cotă: 1% din baza impozabilă. Cota de 3% a fost eliminată. Plafonul a coborât însă la 100.000 de euro, iar la verificarea lui se iau în calcul și întreprinderile legate. Firma trebuie să îndeplinească toate condițiile din Codul fiscal, inclusiv pe cea privind salariatul.

Pentru firmele nou-înființate după 25 februarie 2026, termenul pentru angajarea a cel puțin unui salariat este de 90 de zile. Dacă plafonul este depășit, firma trece la impozit pe profit din trimestrul depășirii, potrivit precizărilor ANAF privind regimul microîntreprinderilor.

O microîntreprindere cu venituri impozabile de 300.000 de lei datorează, simplificat, 3.000 de lei. Taxa se raportează la venituri, nu la câștigul rămas. Din această cauză, regimul poate deveni împovărător pentru firmele cu marje foarte mici.

SRL-ul care nu se încadrează la micro plătește 16% din profitul impozabil. Acesta nu este soldul din cont. Se pornește de la rezultatul contabil și se fac ajustări fiscale. O firmă cu profit impozabil de 100.000 de lei datorează 16.000 de lei. Cota de 16% este prevăzută de Codul fiscal.

TVA nu este impozit pe profit

Cota standard de TVA este 21%, iar cea redusă este 11% pentru operațiunile prevăzute de lege. Firma înregistrată colectează taxa de la client și scade TVA deductibilă aferentă achizițiilor. Diferența ajunge la buget. TVA nu este impozit pe profit.

Plafonul regimului de scutire pentru întreprinderile mici este de 395.000 de lei. Sub el, înregistrarea poate fi opțională. La depășire, regimul normal se aplică din tranzacția care trece plafonul, nu din luna următoare. Firma neînregistrată nu adaugă TVA pe factură, dar nici nu deduce taxa din cumpărări. Cotele și principalele reguli sunt explicate în materialul oficial al ANAF privind TVA.

Cât costă un salariat

Pentru un contract obișnuit, din brut se rețin CAS de 25%, CASS de 10% și impozit pe venit de 10%, aplicat bazei impozabile. Angajatorul mai datorează contribuția asiguratorie pentru muncă de 2,25%. Firma calculează, declară și virează sumele.

Din iulie 2026, salariul minim brut general este de 4.325 de lei. Pentru un salariat cu normă întreagă plătit la nivelul minim și care îndeplinește condițiile legale, 200 de lei pe lună sunt neimpozabili și nu intră în baza contribuțiilor în perioada iulie-decembrie 2026. Facilitatea se aplică numai dacă venitul brut lunar relevant nu depășește 4.600 de lei.

Dividendele, taxate din nou la persoana fizică

Profitul rămas în firmă nu devine automat bani personali. Când este distribuit asociatului, firma reține impozitul pe dividende. Pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, cota este 16%, față de 10% în 2025.

Poate apărea și CASS de 10% la persoana fizică. Pentru 2026 se folosește salariul minim de 4.050 de lei, valabil la 1 ianuarie. Veniturile relevante, inclusiv dividendele nete încasate, se cumulează. Pragurile sunt 24.300, 48.600 și 97.200 de lei. În funcție de interval, CASS este de 2.430, 4.860 sau 9.720 de lei. Un salariu primit în paralel nu anulează obligația. Regulile de calcul și declarare sunt cuprinse în Ordinul ANAF nr. 2.736/2025.

De exemplu, un SRL micro are venituri de 300.000 de lei și, înaintea impozitului micro, un rezultat de 90.000 de lei. Achită 3.000 de lei impozit micro (calculat prin cota de 1%). Compania poate distribui integral restul profitului net de 87.000 de lei sub formă de dividende, reținând la sursă 13.920 de lei drept impozit pe dividende (reprezentând cota majorată de 16%). Asociatul primește efectiv în contul personal 73.080 de lei. Deoarece acest venit net se încadrează în plafonul cuprins între 12 și 24 de salarii minime brute pe economie (raportat la salariul de bază de 4.050 de lei), asociatul va datora în mod cert și o contribuție fixă CASS de 4.860 de lei prin completarea Declarației Unice. Calculul nu include rezerve, pierderi reportate ori alte ajustări contabile.

Cum este taxat un PFA

PFA nu plătește impozit micro sau pe dividende. În sistem real, impozitul este 10% din venitul net impozabil. Pentru activitățile eligibile se poate aplica norma de venit.

CAS este 25% și devine obligatorie, în principiu, de la venituri anuale cumulate egale cu 12 salarii minime. CASS este 10% și are reguli distincte. Din 2026, baza maximă a CASS pentru activități independente a crescut la 72 de salarii minime, adică 291.600 de lei. Excepțiile personale și cumulul veniturilor pot schimba suma finală.

Mai există obligații în funcție de activitate

O firmă cu clădiri, terenuri sau vehicule poate datora impozite locale. Accizele, taxele de mediu și contribuțiile sectoriale apar doar pentru anumite activități. Contabilitatea, comisioanele bancare și autorizațiile nu sunt taxe, dar intră în bugetul real.

Procentul de 1% nu descrie, așadar, costul fiscal complet. Antreprenorul trebuie să bugeteze separat impozitul firmei, TVA, costul muncii și taxarea banilor retrași. Forma juridică trebuie aleasă după marjă, venituri, investiții, angajați și modul în care va fi folosit profitul.