Românii renunță la SRL-uri în favoarea PFA-urilor. De ce a crescut numărul înregistrărilor în forme de activitate pe cont propriu cu 71%

Un PFA (Persoană Fizică Autorizată) este o formă de organizare economică prin care o persoană fizică poate desfășura activități comerciale, de producție sau prestări servicii. Societatea cu răspundere limitată (SRL) este o persoană juridică, adică firma există separat de tine, împărțită în părți sociale deținute de unul sau mai mulți asociați. Poate avea maximum 50 de asociați, inclusiv varianta cu asociat unic.

Adriana Cojocariu, expert contabil la o firmă privată, spune că principalul motiv pentru care tot mai mulți antreprenori aleg să înființeze un PFA este legat de modificările fiscale. „A fost înăsprit semnificativ regimul fiscal al SRL-urilor”, afirmă aceasta.

Printre modificările cu cel mai mare impact se numără creșterea impozitului pe dividende la 16%. Este vorba de taxa pe care antreprenorul trebuie să o plătească statului pentru a-și putea retrage profitul din firmă. Impozitul pe dividende a fost redus la 5% în 2016, pentru a stimula dezvoltarea afacerilor mici și mijlocii și pentru a încuraja reinvestirea capitalului în economie. Nivelul redus s-a menținut până în 2022. Apoi, a urmat o creștere graduală: 8% în 2023, 10% în 2025, iar din 2026, este de 16%.

„Menținerea unui SRL a devenit considerabil mai dificilă pentru antreprenori, în contextul actual. Dividendele reprezintă partea din profit distribuită asociaților societății. Pentru a retrage această sumă din firmă, aceștia trebuie să plătească un impozit de 16% asupra dividendelor distribuite, în cazul în care societatea înregistrează profit. În schimb, în cazul unui PFA, titularul poate retrage fonduri din activitate în orice moment, fără a fi supus impozitului pe dividende”, explică Adriana Cojocariu.

Creșterea capitalului social, o povară pentru antreprenori

Adriana Cojocariu mai explică faptul că un alt motiv care îi determină pe antreprenorii români să se orienteze către un PFA este majorarea capitalului social. În 2026, capitalul social minim pentru înființarea unui SRL este de 500 de lei. Firmele care depășesc o cifră de afaceri de 400.000 de lei sunt obligate însă să își majoreze capitalul social.

„SRL-urile nou-înființate, dar și cele existente care depășesc un anumit prag al cifrei de afaceri sunt obligate să își majoreze capitalul social la 5.000 de lei. Acești bani trebuie să îi scoată antreprenorul din propriul buzunar”, afirmă expertul contabil. Asta în condițiile în care, timp de mai mulți ani, suma capitalului social a fost de 1 leu.

Specialista susține că și diferența de impozitare, care este semnificativă, a devenit un argument în favoarea PFA-urilor. Unele SRL-uri sunt încadrate ca microîntreprinderi și sunt impozitate cu 1%, în timp ce altele sunt plătitoare de impozit pe profit. Cota majorată de 3% a fost eliminată. Pentru companiile mari sau cele care depășesc plafoanele specifice se aplică o cotă de 16% asupra profitului impozabil.

La PFA, impozitarea funcționează astfel: se aplică 10% pe venitul net, la care se adaugă CAS, dacă venitul depășește 12 sau 24 de salarii minime brute. Iar în cazul CASS, un plafon maxim echivalent cu 72 de salarii minime brute.

Care sunt dezavantajele înființării unui PFA

Totuși, alegerea nu este lipsită de compromisuri. Adriana Cojocariu atrage atenția că un SRL oferă un cadru mai stabil și mai sigur din punct de vedere juridic. Cu alte cuvinte, antreprenorul răspunde doar în limita capitalului social, în timp ce la PFA răspunderea este nelimitată. Mai exact, ești responsabil cu întreaga ta avere personală pentru eventualele datorii ale PFA-ului.

Și Cristian Bărcan, fondatorul platformei Regnet, atrage atenția asupra limitărilor pe care le presupune această formă de organizare. „Pe PFA poţi avea până la trei angajaţi. Poţi avea şi o cifră de afaceri de 10 milioane de euro ca PFA. Dar nu recomand acest lucru. Pentru că taxele vor fi mult mai mari pentru un PFA, de la o anumită sumă în sus. Dacă ai o afacere de 10 milioane de euro, probabil vei avea nevoie de investiţii sau credite. În acest caz, ca PFA, şansele de a obţine investiţii sunt aproape zero. Șansele de a obţine creditare sunt, de asemenea, destul de reduse, pentru că băncile nu acordă atât de uşor finanţare pentru un PFA”, explică Bărcan, citat de zf.

Tipul activității, factorul decisiv în alegerea dintre PFA și SRL

Potrivit specialiștilor, alegerea între PFA și SRL depinde, în mare măsură, și de tipul activității desfășurate. PFA-urile sunt potrivite, în general, pentru venituri din activități independente, unde cheltuielile aferente sunt reduse. În schimb, dacă activitatea generează cheltuieli semnificative, un SRL poate fi mai rentabil.

În cazul unui SRL, există posibilitatea încadrării ca microîntreprindere, cu un impozit de doar 1% pe cifra de afaceri. Dar nu orice firmă poate beneficia de acest regim. Sunt condiții precum existența a cel puțin a unui angajat și deținerea unor coduri CAEN eligibile. Dacă cifra de afaceri depășește plafonul stabilit, SRL-ul devine automat plătitor de impozit pe profit, adică 16% aplicat la diferența dintre venituri și cheltuieli. În acest caz, companiile cu cheltuieli mari în desfășurarea activității pot ajunge să plătească sume considerabil mai mici.

Creșterea numărului de PFA-uri se explică, astfel, și prin profilul acestora. Cu alte cuvinte, sunt preferate în majoritatea cazurilor pentru activități independente cu cifre de afaceri mai mici, unde sarcina fiscală este redusă. În astfel de cazuri, varianta PFA devine mai avantajoasă din punct de vedere financiar.

Care sunt avantajele înființării unui PFA

Concret, avantajele înființării unui PFA în detrimentul unui SRL sunt următoarele:

• Contabilitate simplificată. Nu ai nevoie de bilanț contabil, iar evidența veniturilor și cheltuielilor se face mai ușor, în partidă simplă.
• Costuri reduse. Cheltuielile cu înființarea și administrarea sunt mici, comparativ cu alte forme juridice.
• Acces rapid la bani. Poți folosi încasările pentru cheltuieli personale, fără justificări speciale. Excepție fac sumele încasate în contul bancar.
• Impozitare avantajoasă. Pentru anumite activități, mai ales cele la normă de venit, nivelul taxelor poate fi mai mic decât la un SRL.
• Radiere ușoară. Poți închide activitatea PFA-ului rapid și fără proceduri complicate. Totodată, un PFA permite și gestionarea independentă a contabilității, fără a fi nevoie de un contabil angajat.
  

PFA-ul, din perspectiva antreprenorilor

Aceste avantaje sunt confirmate și de experiența unor antreprenori care au ales alte forme de organizare decât SRL-ul. Sorin Luncaciu, un antreprenor din Cluj-Napoca, a făcut calculele de mai sus și a ales întreprinderea individuală în locul SRL-ului.

„La un salariu brut de 12.000 de lei, plătesc la stat 5.000 de lei, adică salariul net ajunge la 7.000 de lei. Avantajul ar fi că, dacă rămân pe microintreprindere, se poate plăti un impozit redus de 1% pe cifra de afaceri, în loc de 16% pe profit. În schimb, dacă aș obține aceleași venituri printr-o întreprindere individuală, taxarea nu se mai aplică lunar la un salariu. Ci anual pe baza profitului net – venituri minus cheltuieli deductibile. Plus că la o încasare lunară de 12.000 lei, adică la un venit anual de aproape 145.000 de lei, obligațiile fiscale anuale reconfigurate la o medie lunară ar fi de 2.650 de lei”, precizează Luncaciu.

Antreprenorul menționează că și la plata taxelor este avantsajat. „La SRL, trebuie să plătesc lunar, cel târziu pe 25 ale lunii. La întreprindere individuală se poate achita o singură dată, pe 25 mai a anului următor. Deci, este mai facil pe întreprindere individuală. Și nu sunt la fel de multe taxe”, mai spune Luncaciu.

Potrivit acestuia, cel mai mult contează accesul la bani. „La SRL, banii aparțin firmei și îi poți scoate doar sub formă de salariu lunar sau dividende. La întreprindere individuală ai acces la bani în orice secund.ă”

Depinde de specificul fiecărei afaceri

Creșterea numărului de PFA-uri nu înseamnă că această formă de organizare este „mai rentabilă” pentru oricine. Totul depinde de cifrele estimate și de tipul activității. Dacă ai angajați, plătești chirie sau ai cheltuieli mari, un SRL rămâne alegerea mai potrivită. Pentru activități independente, cu cheltuieli reduse, PFA-ul este mai eficient fiscal.

În practică, mulți dintre cei care dețin un SRL sunt antreprenori singuri, fără angajați și fără structuri complexe. Pentru ei, un PFA simplifică atât administrarea, cât și taxele. Veniturile lor nu se ridică, de regulă, la sume mari, iar pentru câștiguri mici și medii, PFA-ul este formula câștigătoare. Când însă cifrele cresc, calculul se schimbă. La venituri mari, o comparație atentă poate arăta că SRL-ul devine, din nou, mai avantajos.