Dreptul de deducere al TVA devine imprescriptibil în 2026. Ce trebuie să știe firmele despre decizia ÎCCJ

Mediul de afaceri din România a primit o veste importantă la începutul acestei săptămâni. Înalta Curte de Casație și Justiție (ÎCCJ) a tranșat o problemă juridică veche și foarte disputată în tribunalele naționale. Judecătorii au decis oficial că dreptul de deducere al taxei pe valoare adăugată nu mai poate fi anulat prin prescripție. Această hotărâre este considerată de mulți consultanți fiscali drept o victorie neașteptat de mare pentru firmele românești.

Până acum, multe companii pierdeau sume mari din cauza termenelor procedurale rigide impuse de organele fiscale. Noua interpretare oferită de instanța supremă asigură în sfârșit o egalitate reală de tratament între contribuabil și Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF). Efectul acestei decizii este direct și obligatoriu pentru toate procesele aflate în curs de desfășurare.

Ce argumente au folosit judecătorii ÎCCJ pentru a proteja dreptul la deducere

Conform documentelor publicate recent, orice contribuabil român poate reporta sumele de TVA plătite fără a se teme de trecerea timpului. Această posibilitate rămâne deschisă până la încetarea activității economice a persoanei fizice sau juridice respective. Completul pentru soluționarea recursului în interesul legii a fost format din 25 de judecători ai instanței supreme. Aceștia au oferit o interpretare unitară privind aplicarea articolului 147 indice 3 din Codul fiscal. Decizia pune în lumină natura continuă și ciclică a raportului balanței de TVA în contabilitatea modernă. Judecătorii au subliniat că dreptul de a reporta soldul negativ nu trebuie să fie îngrădit de termene de prescripție formale. Astfel, se dă o expresie concretă drepturilor fundamentale ale contribuabilului într-un sistem fiscal care trebuie să fie echitabil.

Hotărârea adoptată de ÎCCJ va deveni definitivă și obligatorie imediat după publicarea sa oficială în Monitorul Oficial. Procedura prevede un termen de cel mult 30 de zile pentru motivarea completă a deciziei luate luni. Ulterior, documentul va fi publicat în cel mult 15 zile de la momentul motivării de către magistrați. Firmele care au deja litigii deschise cu ANAF pentru sume de TVA refuzate vor resimți impactul imediat. Ele pot folosi această decizie ca pe un scut juridic împotriva excepțiilor de prescripție ridicate de inspectori. Justiția română face astfel un pas notabil către simplificarea raporturilor dintre stat și mediul de afaceri privat. Este un semnal de normalitate care ar putea atrage mai mulți investitori străini în anul 2026.

Practica judiciară neunitară și contextul cererilor de rambursare respinse

Până în acest moment, instanțele din țară aveau viziuni diferite asupra termenelor de recuperare a taxei. Doar o parte dintre judecători considerau că simpla reluare a soldului în decontul lunar întrerupea prescripția. Multe companii s-au trezit cu banii blocați sau anulați de către organul fiscal pe motive pur tehnice. Avocatul Luisiana Dobrinescu, partener la Dobrinescu Dobrev SCA, a explicat contextul acestor dispute constante. Ea a menționat că organele fiscale foloseau adesea excepția prescripției pentru a bloca rambursările legitime de numerar. Unele instanțe făceau distincție între firmele care colectau puțin TVA și cele care își încetau activitatea. Noua decizie elimină aceste nuanțe interpretative și stabilește o regulă clară pentru toată lumea, conform MediaFax.

„Decizia ÎCCJ vine în contextul mult-disputat al cererilor de rambursare de TVA depuse de contribuabili și cărora organul fiscal le opune excepția prescripției. De-a lungul timpului, practica judiciară a fost neunitară, în sensul că doar o parte a considerat că simpla reluare prin decontul de TVA a soldului de TVA de rambursat întrerupea curgerea termenului de prescripție ajungând, în fapt, la o imprescriptibilitate a dreptului de rambursare”, a precizat Luisiana Dobrinescu.

De ce reflectă această lege principiul neutralității fiscale în Uniunea Europeană

Specialiștii sunt de părere că această decizie reflectă corect modul în care ANAF acționează în cazul datoriilor. Dacă statul trimite notificări constante pentru a nu pierde dreptul de a încasa bani, contribuabilul face același lucru prin decontul lunar. Declarația de TVA este, din punct de vedere juridic, o notificare prin care firma arată că are de recuperat sume. Dr. Cornelia Năstase, consultant fiscal și CEO la CC Tax Advisory, consideră decizia ca fiind una neașteptat de bună. Ea a explicat că refuzul deducerii trebuie să fie excepția, justificată doar prin dovezi clare de fraudă. Termenele procedurale opuse formalist nu mai pot fi folosite pentru a nega dreptul de fond al firmelor.

Decizia se încadrează perfect în arhitectura Directivei 2006/112/CE a Consiliului European. Principiul neutralității fiscale, susținut constant de Curtea de Justiție a Uniunii Europene (CJUE), este acum respectat pe deplin. Acesta impune ca taxa aferentă intrărilor să fie recuperată integral dacă toate cerințele de fond sunt îndeplinite. ÎCCJ a înțeles că o operațiune tehnică de rulare a soldului negativ nu poate fi anulată prin prescripție. Statul român a ales mecanismul reportării prin articolul 303 din Codul fiscal, iar acum acest mecanism este protejat. Pentru companiile care luptă în tribunale, acest recurs în interesul legii reprezintă un temei juridic imbatabil. Această evoluție marchează o maturizare a sistemului de justiție fiscală din România în fața birocrației excesive.

Cum trebuie să acționeze firmele care au procese active cu ANAF în 2026

Pentru administratorii de firme și avocații lor, pașii următori sunt foarte clari și necesită atenție sporită. Toate cauzele similare aflate pe rolul instanțelor pot fi suspendate până la publicarea motivării în Monitorul Oficial. Odată ce considerentele sunt publice, contribuabilii trebuie să invoce decizia în contestațiile sau concluziile lor scrise. Pentru dosarele aflate la Curțile de Apel, se recomandă depunerea unor note scrise suplimentare cât mai rapid. Această decizie nu schimbă hotărârile judecătorești deja definitive, dar trasează viitorul pentru toate dosarele noi. Este esențial ca departamentele contabile să mențină evidența clară a soldurilor negative în deconturile depuse. Statul nu mai poate anula aceste creanțe doar pentru că au trecut mai mult de cinci ani de la înregistrarea lor.

Succesul acestui demers depinde de modul în care firmele își documentează corect tranzacțiile economice în fiecare lună. Deși prescripția nu mai este o barieră, condițiile de fond privind realitatea achizițiilor trebuie îndeplinite riguros. ANAF va continua probabil să verifice dacă tranzacțiile sunt reale sau dacă există suspiciuni de fraudă fiscală. Totuși, presiunea termenelor scurte de recuperare a banilor a dispărut oficial din legislația aplicată în România. Mediul de afaceri poate acum să își planifice investițiile pe termen lung cu o siguranță financiară sporită. Această decizie istorică pune capăt multor abuzuri administrative care au sufocat capitalul românesc în ultimele decenii. Justiția a demonstrat că dreptul la proprietate și neutralitatea fiscală sunt valori care primează în fața birocrației.